Donosimo vam i četvrti dio odgovora na vaša postavljena pitanja. Zbog izuzetno velikog interesa čitatelja za pitanja porezne tematike i prijave poreza na dohodak, molimo za razumijevanje sve one koji ni u ovom tekstu nisu dobili odgovor. Na pitanja odgovara porezni savjetnik, Snježana Galić. Članak se dopunjava odgovorima kako pristižu!

28. vlado: Mogu li se tri porezne prijave, za mene, suprugu i sina poslati u jednoj omotnici preporučenom pošiljkom ili mora svaka biti posebno poslana u svojoj omotnici?

Odgovor:
Zakon ne propisuje obvezu odvojenog slanja poreznih prijava. Međutim, potvrda prijema preporučene pošiljke na pošti sa datumom do kraja veljače 2009. je u poreznom postupku dokaz da je prijava podnesena u propisanom roku. Ovo može biti naročito bitno ukoliko niste bili obvezni podnijeti poreznu prijavu, ali ste je podnijeli radi ostvarivanja nekih svojih prava. Takva prijava, ako je podnesena nakon isteka zakonskog roka, može biti odbačena od strane Porezne uprave. Predlažem da porezne prijave pošaljete svaku posebno, preporučenom pošiljkom. Na poštanskim potvrdama stajat će imena svakog od vas.

29.željko: ja i supruga imamo zajedničko životno osiguranje pa me zanima zašto vrijedi samo pola uplate premije, pošto je ona nezaposlena i prizna se samo moj dio premije ,a ona nema nikakvih prihoda tj. samo ja radim

Odgovor:
Umanjenje porezne osnovice za iznos plaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje porezni obveznik može koristiti samo ako polica glasi na njega (u kom slučaju je porezni obveznik ugovaratelj i korisnik osiguranja), odnosno u Vašem slučaju, u onom dijelu u kojem glasi na Vas, pa se u tom omjeru dijeli i plaćena premija osiguranja koja se koristi za umanjenje dohotka po godišnjoj poreznoj prijavi. S obzirom da supruga ne ostvaruje oporezivi dohodak, tada njezin dio uplaćene premije ne može biti korišten kao izdatak, jer nema ni osnovice za umanjenje. Međutim, supruga može uvećati Vaš osobni odbitak kao uzdržavani član.

30. nevenka: Prodala sam veliki obiteljski stan za 135 000 eura, otplatila do kraja stambeni kredit za prodani stan i za 87 000 eura kupila manji stan. Platila sam porez za kupnju tog stana u kojem sada živim u iznosu od 8754,04 kn. Računa li mi se uplaćena svota za porez kao porezna olakšica?

Odgovor:
Porez na promet nekretnina plaćen prilikom stjecanja nekretnine (stana) prometni je oblik poreza i ne smatra se poreznom olakšicom poreza na dohodak. U smislu poreznih olakšica prilikom rješavanja stambenog pitanja Zakon o porezu na dohodak propisuje mogućnost uvećanja osobnog odbitka poreznog obveznika maksimalno do 12.000,00 kuna godišnje, a za stambene potrebe povećanje osobnog odbitka se može koristiti samo uz uvjet da se radi o kupnji prvog stana za potrebe trajnog stanovanja poreznog obveznika, što kod Vas nije slučaj.

31. Jasna: Sin prima stipendiju od firme u kojoj je radio njegov pokojni otac 6.000,00 kn mjesečno dok se redovno školuje, (poslali su nam IP za prošlu godinu). Da li ima pravo na povrat poreza. Da li je problem što sam ja nakon 3 mjeseca primanja stipendije napravila poreznu karticu za njega?

Odgovor:
Stipendija koju prima Vaš sin prelazi propisani neoporezivi iznos stipendije, pa je isplatitelj (firma) dostavio potvrdu temeljem koje Vaš sin može tražiti povrat više plaćenog poreza tijekom godine podnošenjem godišnje porezne prijave. Obveza podnošenja godišnje prijave Vašeg sina nije propisana, ali mislim da će mu se isplatiti da ju podnese. S obzirom da Vaš sin ostvaruje primitak od 6.000,00 kuna mjesečno, odnosno 72.000,00 kuna godišnje, ne smatra se uzdržavanim članom. Naime, uzdržavanim članom se smatra dijete i/ili član uže obitelji pod uvjetom da ne ostvari više od 10.200,00 kuna primitaka godišnje (u koje spada i stipendija). Iz tog razloga ste Vi obvezni podnijeti poreznu prijavu kako biste ispravili manje plaćen porez na dohodak i prirez tijekom godine radi korištenja dijela osobnog odbitka za dijete koje Vam nije uzdržavani član.

32. Jozo: Ako su punoljetna djeca na mojoj poreznoj kartici kao uzdržavani članovi moram li uz prijavu za porez dostaviti potvrdu o njihovom školovanju.( Inače su oboje studenti) Unaprijed hvala na odgovoru.

Odgovor:
Djecom se, prema Zakonu o porezu na dohodak, smatraju i djeca nakon završetka redovnog školovanja do prvog zapošljavanja ako su prijavljena Hrvatskom zavodu za zapošljavanje. Za Vašu punoljetnu djecu koja se redovno školuju ili studiraju, dostavit ćete uz godišnju poreznu prijavu i potvrdu škole ili fakulteta o njihovom statusu redovnog učenika ili studenta, a nakon završetka školovanja, potvrdu Hrvatskog zavoda za zapošljavanje o prijavi, sve do prvog zapošljavanja. Ako radni odnos prestane, dijete se smatra uzdržavanim članom uže obitelji (faktor 0,5) a ne uzdržavanim djetetom.

33. Branka: Primam invalidsku mirovinu(uzima mi se porez i prirez)1114,17kn bruto, plaću za polovinu radnog vremena. Zašto moram prijavit za povrat poreza. Plaćam životno osiguranje ne koristim olakšice.To bi koristila po kraju ugovora.Molim vaš odgovor. Hvala

Odgovor:
Zakon o porezu na dohodak propisuje da poreznu prijavu obvezno podnose porezni obveznici koji u poreznom razdoblju ostvare dohodak od nesamostalnog rada iz čl.14 Zakona kod dva ili više poslodavca istovremeno. Člankom 14. Zakona propisano je da se dohotkom od nesamostalnog rada smatra primitak po osnovi radnog odnosa s poslodavcem, a također i mirovina. S obzirom da istovremeno ostvarujete primitke po jednoj i drugoj osnovi od dva isplatitelja, obvezni ste podnijeti godišnju poreznu prijavu.

34. Jelica: Imam hipotekarni kredit, mjesečna rata = 166eura, nemam primanja, živim u vanbračnoj zajednici,suprugova plaća iznosi 2800-3000kuna, nema poreznih olakšica,nekretnina kao i kredit su na meni. Ima li smisla predati poreznu prijavu ( ja ili suprug ) i očekivati povrat poreza na ime kamata po kreditu? Hvala!

Odgovor:
Prema podacima iz upita (da kredit glasi na Vas), mogli biste podnijeti godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja prava na povrat više plaćenog poreza uvećanjem osobnog odbitka. Međutim, pošto nemate primanja, tada nije ni bilo plaćanja poreza, pa nemate temeljem čega tražiti niti povrat.S obzirom da živite u izvanbračnoj zajednici ne možete niti biti uzdržavani član obitelji Vašem suprugu u smislu propisa o porezu na dohodak. Također, suprug ne može ostvariti uvećanje svog osobnog odbitka temeljem plaćenih kamata po namjenskom stambenom kreditu jer kredit glasi na Vas a ne na njega.

35. Jana: Poštovani! Ispunila sam poreznu prijavu i kao olakšicu priložila račune od lijeka Xalatan kapljice koje ja nadoplaćujem uz dopunsko zdravstveno osiguranje 38,50KN za jednu flašicu. Referent koji je zaprimio moju Poreznu prijavu vratio mi je te račune uz obrazloženje da nemam pravo na olakšicu za njih. Jel je to ispravno?

Odgovor:
Povećanje dijela osobnog odbitka za nabavu lijekova može se koristiti pod uvjetom da se radi o lijekovima koji su registrirani i kupljeni u Republici Hrvatskoj, propisani na recept te se ne mogu kupiti bez recepta ili lijekovima propisanim na recept i kupljenim u Republici Hrvatskoj a koji nisu registrirani u Republici Hrvatskoj i ne mogu se kupiti bez recepta. Porezna olakšica se ne može koristiti za lijekove kupljene u inozemstvu. Ako imate recept za navedeni lijek predočite ga i priložite kopiju uz poreznu prijavu. U slučaju dvojbe izdaje li se neki lijek na recept ili se može kupiti bez recepta može se koristiti podatak iz Odluke o utvrđivanju liste lijekova HZZO, kojom su propisani lijekovi koji se izdaju na recept.

36. Višnja: Od polovine 03/2008 bila sam na bolovanju komplikacije u trudnoći, a od 06/2008 sam na porodiljnom dopustu s obzirom da sam dobila samo potvrdu s hzmo-a u ukupnom iznosu od 25.769,60 kn kako se upisuje taj iznos i gdje?

Odgovor:
Naknade plaće za vrijeme privremene spriječenosti za rad isplaćene na teret sredstava obveznih osiguranja spadaju u primitke na koje se ne plaća porez na dohodak, pa se i ne unose u godišnju poreznu prijavu.

37. vesna: Molim vas recite mi...kod izračuna poreza gdje se nalazi rubrika u koju se upisuje moj stvarni osobni odbitak kojeg mogu koristiti kod prijave poreza tj.iznos od 2400 kuna pošto živim brdsko planinskom području?

Odgovor:
S obzirom da živite na brdsko-planinskom području, u obrascu DOH pod točkom 9.1. ispunit ćete slijedeće kolone: u kolonu 5. (oznaka PPDS P3 i P4) upisat ćete ukupni faktor osobnog odbitka, odnosno koeficijent (ako nemate uzdržavanih članova tada upisujete faktor 1,0), u kolonu 9. umnožak faktora osobnog odbitka i iznosa od 2.400,00 kuna, a u kolonu 11. iznos ukupnog mjesečnog osobnog odbitka. Svi podaci se upisuju za svaki mjesec, a kolona 11. se zbraja. Ako nemate uzdržavanih članova i cijelu godinu ste živjeli na brdsko-planinskom području, tada će svih 12 podataka biti identično i to: u koloni 5. upisujete 1,0 u koloni 9. upisujete 2.400,00 i u koloni 11. upisujete 2.400,00 a pod UKUPNO 9.1. upisujete 28.800,00

38. Mira: U 2008.g polazila sam tečaj za samostalnog knjigovođu kojeg mi je platila firma. Da li ja taj trošak mogu koristiti kao poreznu olakšicu za prijavu poreza na dobit u 2009. godini? (račun glasi na firmu, u opisu je naznačeno moje ime i prezime) Hvala

Odgovor:
Sve propisane porezne olakšice uvijek se odnose na uključivanje stvarnih izdataka poreznog obveznika, a koje se temeljem odredbi Zakona mogu iskoristiti za umanjenje porezne obveze. S obzirom da niste platili tečaj, niste po toj osnovi imali izdatak, ne možete niti računati na poreznu olakšicu. Nadalje, da ste Vi platili taj tečaj, također ne biste trošak tečaja mogli koristiti za umanjenje porezne osnovice jer Zakonom nije predviđeno takvo umanjenje.

39. Srdjan: Da li u poreznu prijavu ulazi prihod od nezaposlenosti(s biroa)?naime radio sam pola godine i nakon toga primao naknadu s biroa. Prilikom obracuna povrata poreza u bivšoj firmi su mi uveli samo njihova primanja i izracunali da imam povrat od 1,200kn,te rekli da naknada s biroa ne ulazi u povrat jer je neoporeziva. hvala

Odgovor:
To što su Vam rekli u firmi je točno. Naknada sa Hrvatskog zavoda za zapošljavanje koju dobivaju nezaposlene osobe spada u primitke na koje se ne plaća porez na dohodak. Po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi ostvarit ćete povrat temeljem korištenja osobnih odbitaka za cijelu godinu, a u prijavu unosite dohodak od nesamostalnog rada kojega ste ostvarili za dio godine.

40. Robert: Koje porezne olaksice ja kao pomorac pod stranom zastavom?

Odgovor:
Rezident koji dohodak ostvaruje u svojstvu pomorca u međunarodnoj plovidbi, bez obzira je li brod u vlasništvu domaćeg ili stranog brodara, obvezan je podnijeti godišnju prijavu poreza na dohodak, a porez plaća u zavisnosti od broja dana provedenih u međunarodnoj plovidbi, što dokazuje potvrdom Lučke kapetanije (obrazac DPOM). Ako je tijekom 2008. godine broj dana proveden u međunarodnoj plovidbi iskazan na obrascu DPOM 183 dana i više, tada pomorac podnosi poreznu prijavu, ali u njoj ne iskazuje podatke o dohotku od nesamostalnog rada člana posade broda u međunarodnoj plovidbi, a ni ostale dohotke za koje nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu. Ukoliko je broj dana plovidbe manji od 183, tada unosi podatak o dohotku ostvarenom u svojstvu pomorca u međunarodnoj plovidbi iz obrasca EPOM, ali i sve druge dohotke ostvarene u 2008. godini. U obrascu EPOM iskazuju se ukupni primici i zakonom propisani izdaci u koje spadaju: pomorski dodatak u iznosu od 400,00 kuna za svaki dan plovidbe i plaćeni doprinosi za obvezna osiguranja po rješenju Porezne uprave. Razlika između ukupnog primitka i navedenih izdataka je dohodak, koji se unosi u obrazac DOH pod uvjetom da je broj dana iz obrasca DPOM manji od 183. Prekobrojne dane (iznad 183 dana) evidentirane na obrascu DPOM za 2008. godinu pomorac ima pravo prenijeti i uračunati u slijedećem poreznom razdoblju. Stvarni broj dana plovidbe može se povećati za dane putovanja do mjesta ukrcaja ili od mjesta iskrcaja do kuće, za dane provedene u stručnoj izobrazbi u inozemstvu ili za stvarne dane liječenja zbog bolesti ili povreda na putu za ukrcaj, na brodu ili na povratku.

41. Nikola: molim vas da mi odgovorite na pitanje: radim četiri sata (zbog bolesti djeteta) nikad ne plaćam porez jer su mi primanja premalena, međutim moj poslodavac je prodao firmu,i tako sam ja ne promjeniviši radno mjesto, promjenili firmu. Meni se ništa ne mjenja, plaća ista, i dalje premalena za platiti porez, radno vrijeme isto, sve isto samo je formalno došlo do promjene poslodavca. Pitanje je jesam li dužna dati poreznu prijavu, iako nemam niti za povrat, niti za platiti?

Odgovor:
Zakon o porezu na dohodak propisuje da su poreznu prijavu obvezni podnijeti oni porezni obveznici koji su u poreznom razdoblju radili kod dva ili više poslodavca istovremeno. Kod Vas to nije bio slučaj, Vi ste samo promijenili poslodavca, ali niste imali dva istovremeno, pa niste obvezni podnositi godišnju poreznu prijavu ako to ne želite.

42. Radojica: Zaposlena sam na neodređeno sa 4-satnim radnim vremenom zbog bolesti dijeteta,ali u 2008.godini preko 10, mjeseci sam na bolovanju za sebe.Dali imam pravo na povrat poreza pošto pola osobnog dohotka dobivam preko firme,a polovicu preko HZZO-a?

Odgovor:
Naknade plaća za vrijeme privremene nezaposlenosti i spriječenosti za rad koje isplaćuje HZZO ne spadaju u primitke na koje se plaća porez na dohodak, niti se unose u godišnju poreznu prijavu. Dohodak od nesamostalnog rada kojega Vam je isplatio poslodavac podliježe oporezivanju, pa ako je u 2008. plaćen porez na dohodak i prirez na plaću (što ćete vidjeti na obrascu IP kojega Vam dostavi poslodavac), tada možete ostvariti povrat po godišnjoj poreznoj prijavi radi dužeg bolovanja temeljem korištenja svih 12 mjesečnih osobnih odbitaka.

43. Borna: Ima li svrhe podnositi godišnju poreznu prijavu za refinanciran stambeni kredit, koji je odobren 2005g. s kamatnom stopom 5,9%?

Odgovor:
Uvjet da plaćene kamate po namjenskom stambenom kreditu budu 6% i više iznimno je propisan za uvećanje osobnog odbitka za kupnju ili gradnju stambenog prostora sredstvima namjenskog stambenog kredita odobrenog prije 01.siječnja 2003. godine. To znači da se na kredit odobren 2005. godine ova odredba ne odnosi, pa uz zadovoljavanje svih ostalih propisanih uvjeta možete ostvariti povećanje osobnog odbitka.

44. Stipe: Molio bih Vas informaciju vezanu uz poreznu olakšicu a vezana je uz uplatu privatnog dobrovoljnog zdraStvenog odiguranja za djete.

Odgovor:
Plaćene premije dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja tuzemnim osiguravateljima porezni obveznik može koristiti kao izdatak i umanjiti poreznu obvezu podnošenjem godišnje porezne prijave temeljem potvrde osiguravatelja koja glasi na ime poreznog obveznika. To znači da plaćeno privatno dobrovoljno zdravstveno osiguranje za dijete ne može umanjiti Vašu poreznu obvezu. Svakako, dijete može biti Vaš uzdržavani član i temeljem toga uvećati Vaš osnovni osobni odbitak.

45. Mary: Poštovani! Bila sam nezaposlena 10 mjeseci. Da li na osnovu toga imam pravo na povrat poreza! Lijepi pozdrav

Odgovor:
Godišnju poreznu prijavu poreza na dohodak može podnijeti fizička osoba – porezni obveznik radi ostvarivanja prava na neiskorišteni osobni odbitak, pa u slučaju nezaposlenosti u većem dijelu poreznog razdoblja vjerojatno ćete ostvariti pravo na povrat više plaćenog poreza na dohodak i prireza. Međutim, prije donošenja odluke o tome hoćete li podnijeti godišnju poreznu prijavu trebali biste provjeriti jeste li u razdoblju nezaposlenosti bili evidentirani kao uzdržavani član nekome iz svoje uže obitelji. U tom slučaju je poreznu olakšicu za Vaše uzdržavanje iskoristio taj član Vaše obitelji, pa bi u slučaju da Vi podnesete poreznu prijavu radi prava na povrat više plaćenog poreza i taj član Vaše obitelji morao podnijeti poreznu prijavu radi plaćanja razlike manje uplaćenog poreza nakon korekcije faktora osobnog odbitka.

46. Nina: Molim Vas pomoć oko prijave poreza za izgradnju kuće i dizanje stambenog kredita. Digli smo stambeni kredit za izgradnju kuće na 200 tisuća kuna sa policom životnog osiguranja i imamo račune od firme koja nam je gradila. Što nam sve treba za povrat poreza?

Odgovor:
Dio osobnog odbitka za stambene potrebe priznaje se rezidentu po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi maksimalno do 12.000,00 kuna ukupno. Propisani uvjeti za korištenje dijela osobnog odbitka za izgradnju kuće za potrebe stanovanja je da se radi o izgradnji prve nekretnine, te da porezni obveznik i njegov bračni drug ne posjeduju drugi stambeni prostor, bez obzira na površinu, bilo u zemlji ili u inozemstvu. Poreznoj prijavi treba priložiti vjerodostojnu dokumentaciju i to pisane izjave poreznog obveznika i njegovog bračnog druga o neposjedovanju druge stambene nekretnine, pisanu izjavu poreznog obveznika da će se nakon završetka izgradnje kuće trajno u nju useliti radi stanovanja, građevinsku dozvolu za gradnju kuće za stanovanje koja glasi na poreznog obveznika, preslik ugovora o kreditu i potvrdu banke o plaćenim kamatama. Namjensko trošenje sredstava kredita potrebno je dokazati građevinskim situacijama i računima koji glase na ime poreznog obveznika a plaćeni su sredstvima kredita. U godini u kojoj je kredit u cijelosti namjenski iskorišten porezni obveznik može koristiti plaćene kamate za uvećanje osobnog odbitka. Dio gradnje koju porezni obveznik financira vlastitim sredstvima dokazuje se izvornim računima ili građevinskim situacijama koje glase na ime poreznog obveznika uz dokaz o izvršenom plaćanju.

47. Branko: Poštovani može odgovor. Pomažem majci kupnju drva isve potrepštine. Kako dobiti povrat poreza?

Odgovor:
Majka poreznog obveznika smatra se članom uže obitelji bez obzira stanuje li na istoj adresi na kojoj stanuje porezni obveznik. Porezni obveznik može uvećati svoj osobni odbitak za faktor 0,5 ako je majka uzdržavani član obitelji, odnosno pod uvjetom da u 2008. godini nije ostvarila primitke (osim primitaka po posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora) u iznosu većem od 10.200,00 kuna.

48. Zlatko: Prodao sam stan. Treba li i to navesti u prijavi?

Odgovor:
Primitak ostvaren od prodaje stana ne smatra se dohotkom pa ga ne treba ni unositi u poreznu prijavu.

49. Nikolina: Trenutno sam redoviti student (apsolvent), ali sam u 2008. godini radila za jednu turističku agenciju na ugovor o djelu. Oni su mi poslali Ip obrazac, ali me zanima imam li ja pravo na povrat poreza iako sam još uvijek student i nemam stalni priliv sredstava na računu?

Odgovor:
Zakon o porezu na dohodak propisuje da porezni obveznik koji je u kalendarskoj godini ostvario primitke koji se oporezuju kao drugi dohodak (što je kod Vas slučaj), može, ali nije obvezan, podnijeti godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja svojih prava na korištenje osobnih odbitaka. Podnošenjem godišnje porezne prijave imate pravo na umanjenje porezne osnovice za 12 mjesečnih osobnih odbitaka, pa temeljem toga možete ostvariti pravo na povrat više plaćenog poreza po osnovi drugog dohotka, ali pri tome provjerite koristi li netko iz Vaše uže obitelji povećanje osobnog odbitka za Vas kao za uzdržavanog člana, jer će u slučaju da Vi podnesete poreznu prijavu radi povrata poreza i taj član Vaše uže obitelji biti obvezan podnijeti poreznu prijavu radi ispravka i platiti razliku poreza radi umanjenja faktora osobnog odbitka.

50. Ema: Nisam bila u radnom odnosu čitavu 2008. godinu i trenutno ne radim. Da li mi je potrebna potvrda o nezaposlenosti za prijavu poreza?

Odgovor:
Ako niste u prošloj godini ostvarili oporezive dohotke ni po jednoj osnovi tada niste ni obvezni podnositi godišnju poreznu prijavu, pa Vam ni potvrda o nezaposlenosti ne treba. Potvrda o nezaposlenosti bi Vam mogla trebati u slučaju kada član Vaše uže obitelji koristi povećanje osobnog odbitka za Vas kao uzdržavanog člana, kao dokaz da ne ostvarujete primitke, u kojem slučaju će tu potvrdu uz svoju poreznu prijavu priložiti taj član Vaše uže obitelji (npr.suprug ili roditelj).

51. Darko: Molim vas recite mi priznaju li se uplate za premije osiguranja na nekretnine (kuća, stan) kao odbitak u poreznoj prijavi za umirovljenika?

Odgovor:
Zakonom o porezu na dohodak propisano je da se izdacima koji umanjuju poreznu osnovicu pri utvrđivanju dohotka rezidenta smatraju i tijekom poreznog razdoblja u tuzemstvu uplaćene premije životnog osiguranja koje imaju obilježje štednje, dopunskog i privatnog zdravstvenog osiguranja te dobrovoljnog mirovinskog osiguranja tuzemnim osiguravateljima do propisane visine od maksimalno 12.000,00 kuna godišnje. Zakon ne navodi da se u izdatke uključuju plaćene premije za osiguranje nekretnine, pa na te premije ne možete ostvariti porezne olakšice.

52. Stjepan: Uposlen sam kod jedne tvrtke u Njemačkoj, ali me je matična tvrtka odaslala u Republiku Hrvatsku, na osnovu ugovora o izaslanstvu. Obzirom da u Republici Hrvatskoj boravim i radim duže od 183 dana, obavezan sam porez plaćati u Hrvatskoj. Dali se prihodi od isplate dnevnica, koje mi je isplatila matična tvrtka sukladno ugovoru o izaslanstvu, operezuju odnosno da li spadaju u poresku osnovicu ili se moraju prikazati kao osobni odbitak?

Odgovor:
Prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja kojega je Reublika Hrvatska sklopila sa Njemačkom, u Vašem slučaju pravo oporezivanja dohotka ima Republika Hrvatska, i u tom slučaju se primjenjuju hrvatski zakoni. Naknade troškova službenih putovanja za potrebe hrvatske tvrtke u koju ste izaslani može Vam hrvatska tvrtka isplatiti prema našem zakonu o porezu na dohodak. S obzirom da u upitu navodite da Vam je naknadu za dnevnice isplatila matična tvrtka iz Njemačke (iz upita nije jasno o kakvim se troškovima putovanja radi), takva naknada se oporezuje prema hrvatskim propisima porezom na dohodak, odnosno povećava poreznu osnovicu.

53. Milivoj: Želim iznajmljivati svoj prostor i trebam izdati račun. Očito trebam biti u nekom obliku pdv-a.što činiti ?

Odgovor:
PDV-om se, prema Zakonu, oporezuju naknade za isporuku dobara i usluga koje obavi poduzetnik. Poduzetnikom se smatra pravna ili fizička osoba koja samostalno i trajno obavlja djelatnost u svrhu ostvarivanja prihoda. Već sa prvim poduzetničkim aktivnostima, a najkasnije prije početka obavljanja oporezivih isporuka, potrebno je izvršiti prijavu u registar poreznih obveznika PDV-a, u slučaju kada poduzetnik želi od početka obavljanja djelatnosti biti obveznikom PDV-a, i u tom slučaju je obvezan narednih 5 godina biti u sustavu oporezivanja PDV-om. Ukoliko to ne želi, poduzetnik se ne mora prijaviti u sustav u prvoj godini poslovanja, ali već u slijedećoj godini, ukoliko stekne propisane uvjete, u sustav ulazi po sili zakona. Propisani uvjeti odnose se na visinu oporezivih isporuka na godišnjoj razini, pa ako u prethodnoj godini ostvari 85.000,00 kuna oporezivih isporuka, tada postaje obveznikom PDV-a po sili zakona. Obveznici PDV-a dužni su voditi propisane knjige i evidencije zbog pravilnog obračunavanja i prijavljivanja poreza i izdavati račune koji sadrže propisane elemente. Osim navedenoga, fizičke osobe koje ostvaruju dohodak od imovine, a obveznici su PDV-a, dohodak utvrđuju na temelju poslovnih knjiga, pa su dužni upisati se u registar poreznih obveznika poreza na dohodak. Međutim, u slučaju kada se radi o dohotku ostvarenom od iznajmljivanja nekretnine koja služi za stanovanje, takve isporuke su po Zakonu o porezu na dodanu vrijednost oslobođene oporezivanja, i temeljem samo takvih isporuka (primitaka) fizička osoba ne može ući u sustav PDV-a, a nije ni obvezna dohodak od imovine utvrđivati temeljem poslovnih knjiga, nego porez plaća po rješenju Porezne uprave. Iz Vašeg upita nije jasno o kakvoj se namjeni prostora radi, pa bi za utvrđivanje optimalne porezne kombinacije trebale dodatne informacije (namjena prostora, cijena i sl.)

54. Dubravko: Poštovani. Moj sin kupio je u 2008 godini kuću s okućnicom kao prvo rješenje stambenog pitanja za svoju obitelj. Prilikom plačanja poreza na promet koristio je olakšicu. On će ove godine navršiti 34 g, oženjen je i ima jedno dijete. Može li on u obračunu poreza na dohodak za 2008. godinu koristiti tu investiciju kao osobni odbitak?

Odgovor:
Povećanje osobnog odbitka za stambene potrebe na temelju izdataka za kupnju ili izgradnju stambenog prostora propisano je Zakonom i Pravilnikom o porezu na dohodak uz kumulativno zadovoljavanje svih zakonskih uvjeta. Maksimalni iznos povećanja osobnog odbitka, zajedno sa svim ostalim povećanjima i izdacima za premije osiguranja iznosi 12.000,00 kuna. Uvjeti su slijedeći: da se radi o kupnji prvog stambenog prostora, odnosno da porezni obveznik i njegov bračni drug nemaju u vlasništvu ili suvlasništvu drugu nekretninu, da se stambeni prostor nalazi na području Republike Hrvatske i da se za korištenje dijela osobnog odbitka porezni obveznik godišnjoj poreznoj prijavi priloži vjerodostojne dokumente – kupoprodajni ugovor ili računi izvođača radova kada se kupnja ili gradnja financira vlastitim sredstvima, odnosno ugovor o namjenskom stambenom kreditu i potvrda banke o plaćenim kamatama po tom kreditu pod uvjetom da su sredstva kredita u cijelosti namjenski utrošena.

55. Marina:Poštovani. U prošloj godini imala sam 2 uplate preko SC-a, malo prije stalnog zaposlenja, moram li taj dohodak prijaviti u poreznoj prijavi? Da li se uplata stambene štednje može navesti kao olakšica? Unaprijed hvala!

Odgovor:
Rezidenti plaćaju porez na dohodak po načelu svjetskog dohotka, pa ste u slučaju podnošenja porezne prijave dužni u prijavu uključiti sve primitke koji se oporezuju porezom na dohodak. Uplata za štednju nije zakonom propisana porezna olakšica koja umanjuje dohodak.

56. Ljudevit: Kako se rješava slučaj kada poslodavac greškom uplati manje doprinosa (poreza, prireza) na plaću a zaposlenik uplaćuje dopunsko zdravstveno osiguranje po kojem bi imao pravo na neki povrat. Zahvaljujem na odgovoru

Odgovor:
Pravo na povrat više plaćenog poreza imate u odnosu na porez koji je plaćen a ne koji je trebao biti plaćen. S obzirom da je uplaćen manji iznos poreza od onoga koji je trebao biti uplaćen, što će se utvrditi i kontrolom IP obrasca kojeg podnosite uz godišnju poreznu prijavu, da biste ostvarili pravo na povrat poreza potrebno je da prethodno poslodavac izmiri dug. U slučaju ostvarivanja dohotka od nesamostalnog rada porezni obveznik i ujedno porezni dužnik je radnik (osim iznimno kada je poslodavac u stečaju), dok je poslodavac kao isplatitelj dohotka solidarni porezni jamac za iznos poreza. Prema poreznim propisma, porezno tijelo se može naplatiti za iznos manje plaćenog poreza bilo od dužnika ili od solidarnog jamca bez obzira na redoslijed.

57. Dario: Što se tiće uplata za životna osiguranja (premije osig.) nije mi jasno (nije je naznačeno) da li se radi o uplatama za 2008. godinu ili se radi o uplatama uplaćenim u 2008. godini?

Odgovor:
Osnovica poreza na dohodak za porezno razdoblje (kalendarsku godinu) utvrđuje se primjenom načela blagajne, što znači da se uključuju u primitke i izdatke samo stvarno plaćeni iznosi, bez obzira na koje se razdoblje odnose. To znači da ćete u poreznu prijavu uključiti uplate za životna osiguranja koje ste izvršili u 2008. godini, što odgovara iznosima koji su navedeni na potvrdama osiguravatelja. Potvrde Vam osiguravatelji dostavljaju tijekom siječnja i veljače u svrhu podnošenja porezne prijave, a potvrda je ujedno i dokument kojeg dostavljate uz poreznu prijavu kao dokaz o uplaćenim premijama osiguranja.

58. Antonija: Stalo sam zaposlena u državnoj službi, imam elektoinstalaterski obrt i iznajmljujem 2 apartmana (ukupno 7 ležajeva). Da li turistički porez plaćam paušalno ili prema dohotku? Unaprijed zahvaljujem i srdačno Vas pozdravljam!

Odgovor:
S obzirom da ste obrtnik i temeljem tog statusa ostvarujete dohodak od samostalne djelatnosti, kojeg obvezno utvrđujete na temelju poslovnih knjiga kao razliku između poslovnih primitaka i poslovnih izdataka, u svoje ćete poslovne knjige uključiti i dohodak od imovine (iznajmljivanje apartmana), što je propisano čl.40. st.4. Pravilnika o porezu na dohodak. Ukoliko ste temeljem elektroinstalaterskog obrta ujedno i obveznik poreza na dodanu vrijednost, tada se i primici od iznajmljivanja apartmana također oporezuju prema Zakonu o PDV-u.

59. Branka: Interesira me kako prikazati trošak u poreznoj prijavi za tekuće održavanje stambenog prostora, s time da račun glasi na izvanbračnog partnera koji je platio račun dok nekretnina glasi na moje ime.

Odgovor:
Prema propisanim odredbama izdatke za održavanje stambenog prostora može koristiti u svojoj poreznoj prijavi za povećanje dijela osobnog odbitka samo ona osoba na koju glase računi, a to je u Vašem slučaju Vaš izvanbračni partner. Međutim, osim tog uvjeta, potrebno je zadovoljiti i ostale propisane uvjete, od kojih je jedan i dokaz o vlasništvu stambenog prostora poreznog obveznika i/ili njegovog bračnog druga. Kako porezni propisi ne izjednačavaju izvanbračnu zajednicu s bračnom, ovaj uvjet nije zadovoljen, pa Vaš partner neće moći iskoristiti račune za adaptaciju stana u Vašem vlasništvu, s obzirom da niste u braku.